Главная | Изменение юридической квалификации сделки налоговым органом

Изменение юридической квалификации сделки налоговым органом


Просто к сделке, которую стороны намеривались при-крыть, применяются относящиеся к ней правила гражданского законодательства. Налоговые последствия притворных сделок состоят в том, что налоговый орган при про-ведении переквалификации сделки производит исчисление доначисление налогов, основыва-ясь на реальных отношениях сторон сделки, а не на притворной их форме.

Переквалификация займа в скрытое распределение дивидендов

Необходимо отметить, что сама формулировка п. Очевидно, что налогоплательщик не должен вступать в договорные отношения исключи-тельно в целях получения налоговой выгоды или обогащения за счет бюджета. Аналогичный вывод содержит постановление КС РФ от Таким образом, разница между выбором оптимальной формы налогообложения и укло-нением от уплаты налогов заключается в том, что: В уже упоминавшемся ранее постановлении Федерального арбитражног суда Северо-Кавказского округа от Изменение юридической квалификации сделки оформляется решением налоговой инспекции одновременно с доначислением налога и пени и штрафа.

То есть, для этого налоговые органы должны обращаться в суды с исками не о признании сделки недействительной, а о взыскании с налогоплательщика недоим-ки, пеней и штрафов, начисленных в результате изменения юридической квалификации сделки. В данном случае судебный порядок взыскания можно рассматривать как некую гарантию от произвола налоговых органов.

Удивительно, но факт! Суды и ранее признавали недействительными действия налоговых органов по взысканию налогов, начисленных в результате переквалификации, в бесспорном порядке.

Однако и тут не все так просто, но об этом несколько позже. В Налоговом кодексе РФ понятия "изменение юридической квалификации сделки" не содержится.

Удивительно, но факт! Однако в результате возникает вопрос, возможно ли рассматривать ст.

А значит, в силу п. Но и в Гражданском кодексе РФ понятия "юридическая квалификация сделки", равно как и понятия "переквалификация сделки" нет. Данная категория принадлежит, скорее, к теории права. В судебной практике под определением "юридическая квалификация сделки" понимается, в первую очередь, определение вида сделки договора , существенных условий и последствий см.: Постановления ФАС Уральского округа от При переквалификации сделки налоговики исходят в первую очередь из того, какие реальные намерения были у сторон при заключении договора и какой договор в итоге заключили, исполнили и отразили для целей налогообложения.

ВАС РФ расставил акценты в пользу фактического содержания операции, а не ее документального оформления.

Много неясностей

Представляется, что это и можно определить как суть переквалификации сделки. Данное положение вполне применимо и для целей пп. И именно суд по результатам оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств вправе определить объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания данной операции или совокупности операций в их взаимосвязи, и это в том случае, если суд придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения не учел операции либо учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.

Приведенная позиция Верховного суда позволяет констатировать невозможность для налоговых органов судить о ничтожности сделки, связанной с неуплатой налога, поскольку они не расцениваются как противоречащие основам правопорядка и нравственности.

Однако, если сделка,направленная на уклонение от уплаты налогов, будет признана ничтожной, то последствием признания ее таковой в силу ст. В контексте рассматриваемой проблематики, также необходимо акцентировать внимание на правоприменительном подходе к квалификации сделки как притворной п.

Удивительно, но факт! Суд сделал вывод о том, что указанные организации клиент и провайдер являются взаимозависимыми и конечной целью было уклонение от уплаты ЕСН вследствие перевода организации-провайдера на "упрощенку" см.

В связи с притворностью сделки она может быть признана недействительной лишь в случае доказанности ее направленности на достижение других правовых последствий и прикрытие иной воли всех участников такой сделки. В свою очередь, намерение одного участника совершить притворную сделку для применения указанной нормы недостаточно п.

Переквалификация операции по передаче в уставный капитал имущества в сделку его купли-продажи

Более того, признание сделки недействительной напрямую связано с изменением ее правовых последствий. Перечисленные в судебном акте признаки, по которым осуществляется квалификация сделок "предмет, существенные условия" не являются основополагающими признаками всех сделок.

Значение словосочетания "существенные условия" раскрывается в статье ГК РФ "Основные положения о заключении договора" и употребляется в дальнейшем исключительно в отношении договоров, то есть одного из видов сделки. Что касается "предмета сделки", то ГК РФ подразумевает под этим понятием не существо возникших правоотношений, а определенный вид имущества. В гражданском кодексе понятие "предмет сделки" употребляется единожды в ст. Следует обратить внимание на то, что ГК РФ придает различные значения понятию "предмет договора", поэтому данное понятие не может выступать в качестве основного квалифицирующего признака договора и тем более всех сделок.

Удивительно, но факт! Иначе говоря, вывод суда о том, что " правовая квалификация сделок связана с определением вида реальной сделки купля-продажа, мена и т.

В большинстве случаев предмет договора это определенный вид имущества. В этой связи, на основе данного признака будет затруднительно отличить достаточно разные по своему характеру договоры, например, договор продажи недвижимости ст.

Удивительно, но факт! При таком подходе удастся избежать неприятных разбирательств с налоговым органом, затрат времени, сил и средств и в налоговой инспекции, и в судах.

Также затруднительно будет провести по данному признаку различие между договором купли-продажи и договором комиссии ст. Между тем предметом родственного договору комиссии агентского договора является деятельность ст. Кроме того, в статье ГК РФ под предметом договора понимается совокупность условий о предмете договора. Именно это значение предавалось понятию "предмет договора" в перечислении налоговым органом признаков правовой квалификации договора , - "предмет, другие существенные условия".

Судьи решили, что экономически необоснованными являются расходы в виде разницы между процентами, начисленными по кредитному соглашению с банком и начисленными по договорам займа с кипрскими акционерами.

В своем решении суд подтвердил правомерность доначисления налога на прибыль и согласился с доводами налоговой инспекции, что организация, выдавая займы, фактически выплатила дивиденды, однако отсрочка их выплаты напрямую связана с отсутствием на тот момент у организации права на применение пониженной налоговой ставки. Эти кипрские компании произвели дополнительную эмиссию акций, получив в качестве встречного предоставления со стороны новых акционеров акции крупного металлургического холдинга.

Вместе с тем, как было указано выше, в случае переквалификации взыскание налога может быть произведено только в судебном порядке. Суды и ранее признавали недействительными действия налоговых органов по взысканию налогов, начисленных в результате переквалификации, в бесспорном порядке.

Например, в случае направления в банк инкассовых поручений по списанию средств с расчетного счета компании постановление ФАС Северо-Западного округа от Можно сделать вывод, что при осуществлении переквалификации налоговый орган не имеет права направить налогоплательщику требование о принудительном взыскании2. Сроки обращения в суд Для взыскания налога, начисленного в результате переквалификации сделки, инспекция должна обратиться в суд.

Главное сегодня

При предъявлении такого рода исков необходимо выяснить, не пропущены ли сроки их подачи. Сразу отметим, что прямо в НК РФ такие сроки не установлены, из чего не следует, что они ничем не ограничены.

Так, заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога п.

Как показывает практика, суды также отдают предпочтение шестимесячному сроку постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Спорным остается вопрос, с какого момента начинается отсчет рассматриваемого срока. У России со страной, где зарегистрирована иностранная компания Карибские острова отсутствует международный договор, предоставляющий какие-либо льготы по уплате налогов, в связи с чем участвующие лица обязаны следовать общим нормам налогового законодательства РФ.

Удивительно, но факт! Фактически это означает свободу выбора действий со стороны налогоплательщика, в том числе и выбора различных гражданско-правовых инструментов для снижения сумм налогов.

Налоговые органы вправе изменять квалификацию выплат, если доходы от активных операций представляют собой скрытую форму выплаты пассивного дохода. Это было установлено в предыдущих судебных процессах.

Помимо косвенных доказательств есть прямое — Губин подписал анкету бенефициарного владельца общества.



Читайте также:

  • Статья ипотека в силу закона
  • Ликвидация ооо в салавате